年初に決めたとおり、源泉所得税のことを書きます。

普段のお仕事にあまり関係しないテーマということで、普段取り扱っている非居住者等への支払いに関するものじゃなくて、シンプルに国内のお話で、居住者に支払う報酬・料金等に対する源泉徴収がテーマです。

今回は、税理士（個人）や税理士法人に支払う報酬について。

　

1. 前提条件

このシリーズでは、報酬・料金等の支払者は法人または源泉徴収が求められる個人であることを前提にします。

実際には、支払者が個人で、給与の支払者でないとき（または常時２人以下の家事使用人のみに対する給与の支払者であるとき）は、一定の報酬・料金を除いて、源泉徴収をする必要がないためです。

2. 税理士（個人）に支払う報酬

上記を前提に、税理士（居住者である個人）に報酬を支払う場合、源泉徴収は必要でしょうか？

答えは…　所得税（及び復興特別所得税）を源泉徴収する必要があります。

源泉徴収すべき所得税額（及び復興特別所得税）の額は、二段階税率で計算し、支払金額（源泉徴収の対象となる金額）が100万円以下の部分は10.21％、100万円超の部分は20.42％です。

ちなみに、20.42%の部分は、「同一人に対し１回に支払われる金額が100万円を超える場合」に、その超える部分については、20.42％が適用されるので、基本的には支払いごとの判断です。

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(1) 源泉徴収の対象となる「報酬」に含まれるもの

この場合の報酬には、旅費や宿泊費などの名目で支払われるものも含まれます（その業務に関するものなので）。

ただし、報酬の支払者が直接、交通機関やホテル等に支払う交通費や宿泊費などで、その金額が通常必要な範囲内のものであれば、源泉徴収の対象に含める必要はありません。

(2) 消費税等の取扱い

報酬に係る消費税等の取扱いについては、原則として、消費税等の額を含めた金額を源泉徴収の対象とします。

ただし、請求書において、消費税等が明確に区分されている場合には、本体部分（報酬の額）のみを源泉徴収の対象とすることができます。

消費税等はまず間違いなく区分されているので、基本は本体部分だけが対象ですね。

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3. 税理士法人に支払う報酬

所得税法第204条による源泉徴収が必要になるのは、個人への支払いの場合です。

逆にいうと、法人への支払いには適用されないので、税理士法人に支払う報酬については、源泉徴収は不要です。

まあ、海外出張の立替経費がある場合など、特殊なケースを除いては、税理士や税理士法人の方が請求書上で源泉徴収の要否を間違えることはまずないので、請求書どおりに支払っておけば問題ないと思います（知らんけど）。

今日はここまでです。

では、では。

この記事を書いたのは…
佐和　周（公認会計士・税理士）
現 有限責任 あずさ監査法人、KPMG税理士法人を経て、佐和公認会計士事務所を開設。専門は海外子会社管理・財務DD・国際税務など。東京大学経済学部卒業、英国ケンブリッジ大学経営大学院（Cambridge Judge Business School) 首席修了 (MBA)。詳細なプロフィールはこちら。